分析境外科普丨境外企业投资之前期初版税务筹划

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投资
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前期初版税务筹划

前言：税务直接影响交易成本
境外企业投资，从税务角度主要考虑以下方面，具体从际业务出发：
1股权架构
1）直接控制境外；
2）通过控股控制境外。

2以何种方式投资
1）绿地投资；
2）境外企业合资；
3）全资并购境外企业

直接投资对比间接投资
1）海外层面的投融资安排，上市。
2）综合来看，大部分情况，间接投资结构税务成本会更低。

中间控股层设立地的税务考虑
·尽量利用税收协定来降低免除股息、特许权使用费和利息的预提税
·尽可能避免转让被投资的股权时缴纳资本利得税
·控股所在国有丰富的税收协定络
·常设机构的税收协定保护
·较为宽松的税务监管环境，如受控外国、反避税港、资本弱化、财务审计外汇管制等要求，以及较为宽松的资本派回及投资退出机制
·中间控股商业质考量

传统避税港
很多企业会将企业设立在传统避税地如B、开曼、塞舌尔、萨摩亚、百慕大等地。
但由于避税地通常缺乏税收协定络，在避税港地设立中间控股通常难以现税务化的效果，甚至可能产生更高的所得税税负。

充分利用税收协定
税收协定的主要条款包括
·常设机构
·预提所得税:股息，利息，特许权使用费，财产收益
·避免双重征税
·信息交换机制(另行签订多边税收征管互助公约、CRS)

税收协定适用规则
税收协定先于国内税法。若税收协定没有明确规定，则适用国内税法。